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高新技术企业企业所得税优惠政策知多少?

时间:2017/6/5 16:57:19  作者:德本会计  来源:  查看:274  评论:0

高新技术企业优惠是促进技术创新、推动创新驱动的重要税收优惠政策。税法规定,国家重点扶持的高新技术企业享受15%的企业所得税优惠税率。那么,高新技术企业可以享受哪些优惠?如何认定?办理流程是怎样的?......果断学起!!

政策要点
 
 
 
 

1.减低税率

企业所得税法第二十八条

国家重点支持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

财税2011年47号

以境内、境外全部生产经营活动有关的指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策。

2.提高扣除比例

财税〔2015〕63号

自2015年1月1日起,高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

3.两免三减半(定期减免税)

国发〔2007〕40号

对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业,在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

 
 
认定条件
 
 

1.企业申请认定时须注册成立一年以上(须成立365个日历天数以上);

2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

3.对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于 《 国家重点支持的高新技术领域 》规定的范围;

4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

5.企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下周))的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合以下要求:

(1)最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;

(2) 最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;

(3) 最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%;

其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

6.近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于 60 %

7.企业创新能力评价应达到相应要求;

主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分,满分为 100 分,综合得分达到 70 分以上(不含 70 分)

8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

 
 
如何办理高新技术企业所得税优惠备案
 
 
 
 

根据《广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》(广东省国税地税联合公告2016年1号)规定,备案要求如下:

1.备案时间

高新技术企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时进行年度备案;

2.备案资料

《企业所得税优惠事项备案表》、高新技术企业资格证书;

3.主要留存资料

(1)办理减低税率优惠

高新技术企业资格证书;
高新技术企业认定资料;
年度研发费专账管理资料;
年度高新技术产品(服务)及对应收入资料;
年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例,以及研发费用辅助账研发人员花名册。

(2)办理两免三减半优惠

高新技术企业资格证书;

高新技术企业认定资料;

年度研发费专账管理资料;

年度高新技术产品(服务)及对应收入资料;

年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例,以及研发费用辅助账;

研发人员花名册;

科技人员占企业人员的比例和研发人员占企业人员的比例;

新办企业取得第一笔生产经营收入凭证;

区内区外所得的核算资料。

4.备案方式

    企业可到税务机关备案,也可采取网络方式备案(限于CA用户),并按相关规定提交备案资料(对于到税务机关备案的,税务机关应当场告知受理意见);

5.其他要求

(1)企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任;

(2)按规定妥善保管留存备查资料。

常见热点问题解

 

 

1.2016年新认定管理办法出台后,高新技术企业的资格条件主要发生哪些变化?

 

 

答: (一)在人员比例方面,放宽对科技人员和研发人员比例的要求,同时取消科技人员的学历限制。新办法由“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上”调整为“企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%” 。

(二)在研发费用占销售收入比例方面,降低研发费用比例要求。最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业,比例从6%调整为5%,其他档次比例不变。

 

 

2.高新技术企业可享受优惠的企业所得税汇算清缴年度如何确定?

 

 

答:企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠。如企业高新技术企业证书颁发之日为2016年12月20日,则该企业享受优惠的年度为2016年、2017年和2018年。

 

 

3.资格有效期内的高新技术企业是否一定可享受减免优惠?

 

 

答:根据《高新技术企业认定管理工作指引》规定,资格有效期内高新技术企业如果不符合《企业所得税法》及其《实施条例》、以及《高新技术企业认定管理办法》等有关规定条件的企业,不得享受高新技术企业优惠。

 

 

4.高新技术企业应如何填报企业所得税预缴申报表?

 

 

答:符合条件的高新技术企业预缴期可享受减免优惠,本期当期及累计的“实际利润额”各自乘以10%之积,在预缴申报表《减免所得税额明细表》第4行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业”的'本期金额'与“累计金额”两列次分别填报;预缴申报表主表第12行“减:减免所得税额”应等于附表3第4行。

例子:某高新技术企业2016年第2季当季及累计的实际利润额分别是20万、50万,则该企业预缴申报表附表3的第4行减免金额应分别填报2万、5万。这说明,该企业2016年第2季度累计享受高新技术企业减免5万元。

 

 

5.高新技术企业应如何填报企业所得税年度申报表?

 

 

答:符合条件的高新技术企业年度备案后享受优惠,分别填报年度申报表的附表A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》整张表格、附表A107040《减免所得税优惠明细表》的第4行“高新技术企业低税率优惠”、以及主表A100000第26行“减免所得税额”。

附表A107041第29行“减免税金额”与附表A107040第4行、主表A100000第26行应该分别相等,等于主表第23行“应纳税所得额”乘以10%之积。

例子:某高新技术企业2016年度应纳税所得额为100万元,则该企业附表A107041第29行与附表A107040第4行、主表A100000第26行应该都填报10万元,这说明该企业2016年度享受高新技术企业减免10万元。

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信息来源:http://www.ciochinese.com/
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