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纳税信用管理知识(一)基础知识篇

时间:2019/7/15 12:08:52  作者:德本会计  来源:  查看:172  评论:0

随着社会信用体系建设不断推进,信用经济的规模不断扩大,结构日趋复杂,已成为推动现代经济发展的重要驱动力。国家税务总局于20147月发布了《纳税信用管理办法(试行),税务系统连续开展五个年度的纳税信用评价。纳税信用的社会价值和社会影响力日益增强,逐渐成为社会关注的热点和焦点。通过信用不同、级别不同、待遇不同”,建立起税收领域的守信激励和失信惩戒机制。税务部门在各个行政领域率先实现守信联合激励和失信联合惩戒,纳税信用成为纳税人参与市场竞争的重要资产,在税收管理、政府招投标、荣誉授予、银行信贷等方面的社会应用也日益普遍。

 

纳税信用评价管理之基础知识篇

 

 

 

纳税信用管理定义

纳税信用管理是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展采集、评价、确定、发布和应用等活动。

 

纳税信用信息内容

纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息。

 

纳税信用评价对象、周期

已办理税务登记(含五证合一、一照一码、临时登记),从事生产、经营的独立核算企业,以及个人所得税查账征收的个人独资企业个人合伙企业,参加纳税信用评价。

纳税信用评价周期为一个自然年度(11日到1231日)

 

纳税信用评价方式

纳税信用评价采取年度评价指标得分直接判级方式。

年度评价指标得分采取扣分方式,按照纳税信用评价指标,计算得出纳税人年度评价指标得分,进而确定纳税信用级别。

纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的,从100分起评;非经常性指标缺失的,从90分起评。

直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。

 

纳税信用级别设置

纳税信用级别分为ABMCD五级。

A  90分以上

B  70分以上不满90

M  未发生《信用管理办法》第二十条所失信行为的下列企业适用M级纳税信用:

  新设立企业(即不满一个评价年度的企业)

  评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

C  40分以上不满70             

D  不满40分或者直接判级确定

 

评价范围内的纳税人,不参加本期评价的情形

因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的。

被审计、财政部门依法查出税收违法行为,税务机关正在依法处理,尚未办结的。

已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。

其他不应参加本期评价的情形

 

不能评为A级情形

有下列情形之一的纳税人,本评价年度不能评为A级:

● 实际生产经营期不满3年的

上一评价年度纳税信用评价结果为D的。

非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级。

不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的。

 

出现哪些情形会直接判为D

存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的。

● 存在前项所列行为,未构成犯罪,但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上,或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,已缴纳税款、滞纳金、罚款的。

在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。

存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。

提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。

骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税资格未到期的。

有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。

D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。

存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

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